Хайрет Орал, старши мениджър по трансферно ценообразуване и данъчни специални разследвания на Mazars Denge, данъчна, счетоводна, одиторска и консултантска компания, дава съвети относно трансферното ценообразуване, което обикновено е установено за намиране на решения на всеки проблем и играе основна роля при учредяването и международното измерение на стартиращите фирми с потенциал за бърз растеж. той го написа.
Какво е трансферно ценообразуване?
Трансферното ценообразуване е данъчно законодателство, основано на подхода на ОИСР, който се основава на принципа на свободните ръце, който се основава на ценообразуването на сделките между дружествата от групата в съответствие с техния принос в групата. Чувствителността на данъчните администрации към умишленото манипулиране на ценообразуването сред мултинационалните компании от дружества от групата и към подкопаване на данъчната основа на страните се увеличава с всеки изминал ден.
Въпреки че стартиращите фирми са факт от днешния търговски живот, те са изправени пред проблеми като капитал, инвеститор и натиск върху разходите. От друга страна, тя може да улови много бърза тенденция на растеж с получените инвестиции и може да работи бързо в повече от една страна. Според Хайрет Орал, старши мениджър по трансферно ценообразуване и специални данъчни разследвания от данъчната, счетоводната, одиторска и консултантска компания Mazars Denge, В проучванията на DueDiligence компаниите трябва да създадат силни (стабилни) модели на трансферно ценообразуване с опитни консултанти, за да не се сблъскат с данъчен риск, който ще попречи на инвестициите или да се изправят пред данъчните администрации в страните, в които оперират в бъдеще.
3 важни въпроса за стартиращите фирми за избягване на данъчни рискове
1. ФАЗА НА ИНВЕСТИЦИЯ НА СЕМЕНА
За първи път стартъпите се появяват пред институционални инвеститори в този кръг. Поради тази причина той се разглежда като етап, в който се определя бъдещето на предприятието. На този етап, ако се направи инвестиция във фирмата от корпоративен и коректен инвеститор, вероятността за успешно начинание в следващите периоди се увеличава. Въпреки това стартиращите фирми трябва да отговарят на много условия, за да получат инвестиции от институционални или чуждестранни инвеститори. Едно от най-важните от тези условия е успешното преминаване на фирмите през специалните изпити, които наричаме „duediligence“. За да излязат успешно от процесите на финансова и данъчна проверка, от стартиращите фирми се очаква да минимизират данъчните си рискове преди и по време на началния етап. В този контекст трансферното ценообразуване е един от най-техническите данъчни въпроси.
Стартиращите фирми трябва да обмислят следните въпроси, за да създадат модел на трансферно ценообразуване според текущия и потенциален бизнес модел за растеж на компанията и да избегнат данъчни рискове.
1.1. Анализ на веригата на стойността и концепция за създаване на стойност
В основния си смисъл понятието „добавена стойност” може да се дефинира като разлика между стойността на входовете и стойността на изходите. Въпреки че концепцията изглежда проста и лесна за изпълнение в традиционния производствен стил, е трудно да се определи веригата на стойността, особено в производствените процеси, състоящи се от компоненти с висока добавена стойност. Днес компаниите оперират предимно в различни страни по света, поемат високи рискове, поставят и изпълняват стратегически цели, формират високоспециализирани екипи от цял свят и развиват пазарна и преговорна сила отвъд повечето хора. Процесът на създаване на стойност без конкретно определение, анализите на трансферното ценообразуване, прилагащи директивите на ОИСР, могат да заключат, че по-голямата част от добавената стойност се произвежда в отделите за научноизследователска и развойна дейност и маркетинг, а малка стойност се приписва на корпоративните функции. Поради тази причина трябва да се прецени кое дружество поема функциите с добавена стойност в механизмите за трансферно ценообразуване, които могат да бъдат създадени в свързаните сделки между дружествата от групата. Успоредно с гореспоменатите функции, компаниите от групата, които поемат рискове и притежават значителни материални и нематериални активи, се очаква да спечелят по-висока възвръщаемост от другите компании.
Друг въпрос, който предприемачите трябва да обмислят, е, че „компаниите за пощенски кутии/компаниите за обвивки“ вече са нещо от миналото, благодарение на плановете за действие BEPS (Ерозия на базата и прехвърляне на печалба), изпълнявани под ръководството на страните от ОИСР и Г-20. В старите практики компаниите са били в състояние да създават компании с подписи в страни, наречени данъчни убежища, и да разпределят транзакции, свързани с тези компании. Въпреки това, в света след BEPS, подобни изкуствени структури започнаха да избледняват в историята и техните търговско-икономически причини (Substance) започнаха да се поставят под въпрос по отношение на установени компании и сделки с тях. Следователно стартиращите компании трябва да подходят към проблема от много ъгли, когато разпределят компании, които да бъдат създадени в чужбина, и свързаните сделки, които да бъдат реализирани с тези компании.
1.2. Създаване и притежаване на нематериални права
Съгласно Ръководството за трансферно ценообразуване на ОИСР (Ръководство) нематериалните права се дефинират като активи, които се притежават и използват с търговска цел, които могат да бъдат прехвърлени от независимо лице и се оценяват по подобен начин, въпреки че не са физически или финансови активи. Съгласно Насоките се посочва, че за да се счита един актив като нематериално право, не е необходимо той да бъде регистриран или включен в баланса на дружествата.Съгласно плана за действие, законната собственост върху нематериалното право на дружеството няма да са достатъчни, за да получат дял от свързаното нематериално право. Съответно, поетите функции, поетите рискове и използваните активи между свързаните лица са важни за определяне на стойността между несвързани лица, която да се прилага при прехвърлянето на нематериални права между свързани лица.
Общата характеристика на стартиращите фирми е, че те се опитват да брандират за бърз растеж, като използват технологичната инфраструктура. Тъй като нематериалните права като търговска марка, патент и ноу-хау са важни в коя държава са разработени и притежавани, функциите на DEMPE трябва да бъдат анализирани и в коя държава трябва да се анализира собствеността върху авторските възнаграждения. В противен случай трябва да се има предвид, че сделките, свързани с използването на авторски и лицензионни възнаграждения, които се установяват между дружества от групата, могат да представляват данъчен риск. При установяване на механизми за трансферно ценообразуване, свързани с нематериални права, стартиращите фирми трябва да предприемат действия, без да пренебрегват, че всички транзакции ще бъдат поставени под въпрос по време на инвестиционните етапи.
1.3. Функция на важна личност
Докато анализираме транзакциите между компании от групата по отношение на трансферното ценообразуване, друг важен въпрос е въпросът за коя компания от групата работят важните ръководители, известни като „Функция на значимите хора (SPF)“ в литературата. Под важни мениджъри тук се разбират служители, които имат капацитета да влияят пряко върху продажбата на компанията, като основател, главен изпълнителен директор (често основателят може да бъде главен изпълнителен директор), главен технически директор, маркетинг директори.
Стартъпите обикновено се създават с много малко и ефективни хора, като идея и технически мениджър, а броят на служителите се увеличава право пропорционално на обема на транзакцията. Въпреки че броят на служителите се увеличава в зависимост от развитието на компанията, броят на важните мениджъри като цяло остава на определен брой. Поради тази причина на преден план излизат въпросите в коя групова компания участват и коя обслужват. Трябва да се има предвид, че смяната на лице като главен изпълнителен директор или главен технически директор ще доведе до значителни промени в структурата на вътрешнофирменото трансферно ценообразуване. Ако тези хора обслужват повече от една компания от групата и се споменава интегриран бизнес модел, могат да се използват методи за споделяне на печалбата според структурата на транзакцията, свързана с точкуването.
Бъдете първите, които коментират